Трансфертное ценообразование (ТЦО) – один из ключевых элементов налогового контроля, направленный на обеспечение справедливого налогообложения в операциях между связанными сторонами. Особенно актуально трансфертное ценообразование в Украине для компаний, которые ведут внешнеэкономическую деятельность или входят в международные группы.
Суть и правовая основа
Трансфертное ценообразование – это система правил, определяющая, на каких условиях должны проводиться сделки между взаимозависимыми компаниями, чтобы они соответствовали рыночным реалиям. Основой служит принцип «вытянутой руки» – цена в таких операциях должна соответствовать цене, которая была бы установлена между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах.
В Украине ТЦО регулируется статьей 39 Налогового кодекса. Закон устанавливает как критерии и перечень операций, подпадающих под контроль, так и методы определения соответствия рыночным условиям.
Какие операции считаются контролируемыми
Контролируемыми считаются операции, которые отвечают критериям, установленным статьей 39 Налогового кодекса Украины.
Субъектный состав контролируемых операций включает следующие категории:
- сделки между резидентом Украины и его взаимозависимым нерезидентом – например, иностранной компанией, находящейся под прямым или косвенным контролем украинского предприятия;
- операции между резидентом и нерезидентом, зарегистрированным в юрисдикции с льготным или нулевым налогообложением (так называемыми «низконалоговыми» государствами из специального перечня, утвержденного КМУ);
- операции между постоянным представительством нерезидента в Украине и другими лицами – как резидентами, так и нерезидентами;
- сделки между украинскими резидентами, если хотя бы один из них применяет особый режим налогообложения (например, единый налог), способный повлиять на расчет налогооблагаемой прибыли.
Кроме того, для признания операции контролируемой необходимо соблюдение двух финансовых порогов одновременно:
- Годовой совокупный доход налогоплательщика от любой деятельности (по данным бухгалтерского учета) превышает 150 миллионов гривен без учета НДС и других косвенных налогов.
- Совокупный объем хозяйственных операций с одним контрагентом – нерезидентом (или другим субъектом, указанным выше) – превышает 10 миллионов гривен в течение календарного года, также без учета косвенных налогов.
Методы определения соответствия рыночному уровню
Законодательство Украины предусматривает пять основных методов ТЦО:
- Метод сопоставимых неконтролируемых цен.
- Метод цены перепродажи.
- Метод «затраты плюс».
- Метод сопоставимой рентабельности.
- Метод распределения прибыли.
Выбор метода зависит от типа операции, наличия сопоставимых данных, роли сторон и других факторов.
Ответственность за нарушение правил ТЦО
Если органы контроля установят, что проведенные сделки не соответствуют принципу «вытянутой руки», возможны доначисления налога на прибыль. Кроме того, за неподачу отчетности по контролируемым операциям или за несвоевременное представление документации предусмотрены значительные штрафы (до сотен тысяч гривен).
Трансфертное ценообразование – обязательный элемент налоговой стратегии, особенно для компаний, ведущих бизнес с нерезидентами или в составе международных групп. Эта сфера требует знания законодательства, грамотного анализа рисков, корректного выбора методов. Поэтому компаниям, чьи операции подпадают под критерии контролируемых, имеет смысл привлекать профессионалов, которые специализируются в сфере ТЦО https://pro.kharkiv.ua/ru/otchet-o-kontrolyruemyh-operatsyyah-kak-pravylno-eho-oformyt/.
